Revisor og regnskapsfører i AS: Fradrag og MVA

For et AS er honorarer til revisor og regnskapsfører som hovedregel fradragsberettiget som driftskostnad, og merverdiavgiften (mva) håndteres som inngående mva dersom vilkårene er oppfylt. Søker du konkret etter «revisor og regnskapsfører honorar fradrag AS», handler nøkkelpunktene om når kostnaden gir skattemessig fradrag, hvordan mva føres, og praktiske bokføringseksempler.

Innhold i artikkelen vis

Når er honoraret fradragsberettiget?

Et aksjeselskap får normalt fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Revisjon og regnskap er typiske driftskostnader knyttet til den løpende virksomheten, og faller derfor som regel inn under dette. I praksis betyr det at utgifter til årsregnskap, løpende bokføring, mva-oppfølging, rapportering, rådgivning knyttet til regnskap og lovpålagt revisjon normalt gir skattemessig fradrag.

Kort forklart: Så lenge tjenesten fra revisor/regnskapsfører er relevant for den skattepliktige virksomheten, adekvat dokumentert (faktura/avtale), og korrekt periodisert, vil den typisk være fradragsberettiget i et AS.

Noen praktiske avklaringer som ofte hjelper:

Formålet med tjenesten: Gjelder den drift, rapportering eller etterlevelse? Det taler for fradrag.
Dokumentasjon: Fakturaer må være spesifiserte nok til å vise hva arbeidet gjaldt.
Tilknytning: Er kostnaden knyttet til avgiftspliktig virksomhet, kan også mva være fradragsberettiget (mer om dette under).
Periodisering: Kostnaden bør føres i riktig regnskapsår (påløpt prinsipp), uavhengig av når den faktureres.

Selv om mange mindre AS kan drive uten revisor dersom vilkår er oppfylt, er selve kostnaden til regnskapsfører som oftest uansett nødvendig for bokføring, rapportering og kontroll. Velger du frivillig revisjon for mer kvalitetssikring eller krav fra banker/samarbeidspartnere, behandles slik revisjonskostnad normalt på samme måte skattemessig som andre driftskostnader.

Mva på revisjon og regnskap

Regnskaps- og revisjonstjenester faktureres normalt med mva. Om ditt AS kan fradragsføre denne mva-en som inngående mva, avhenger av om selskapet er mva-registrert og om tjenesten er knyttet til avgiftspliktig omsetning.

Mva-registrert og kun avgiftspliktig virksomhet: Inngående mva på revisjon/regnskap fradragsføres fullt ut i mva-meldingen.
Ikke mva-registrert: Ingen fradragsrett for mva. Hele beløpet blir kostnad.
Kombinert virksomhet (avgiftspliktig og unntatt): Delvis fradrag via fordelingsnøkkel som reflekterer faktisk bruk i avgiftspliktig del.
Kjøp fra utlandet: For fjernleverbare tjenester kan omvendt avgiftsplikt gjelde. Da beregner du utgående mva og fører eventuell fradragsberettiget inngående mva samtidig. Det praktiske oppsettet bør avklares i regnskapssystemet ditt.

Pass på: Det er normalt ikke fradragsrett for inngående mva før virksomheten er mva-registrert. Avklar fra hvilket tidspunkt fradrag kan tas, og hvordan eventuelle oppstartskostnader skal håndteres i mva-meldingen.

For offisiell veiledning om merverdiavgift kan du lese hos Skatteetaten. Reglene oppdateres jevnlig, så sjekk alltid hva som gjelder for ditt konkrete tilfelle.

Slik bokfører du honoraret i praksis

Nedenfor er en praktisk, generell fremgangsmåte. Kontonavn kan variere noe mellom virksomheter, men mange bruker standard kontoplan med egne kontoer for revisjon og regnskap.

Faktura fra regnskapsfører: Vanlig kostnadskonto for regnskap (ofte brukt: 6710) og inngående mva (ofte brukt: 2710), leverandørgjeld (ofte brukt: 2400).
Faktura fra revisor: Vanlig kostnadskonto for revisjon (ofte brukt: 6700) og inngående mva (samme mva-konto som over), leverandørgjeld.
Betaling: Kredit bank, debet leverandørgjeld når du betaler.
Eventuell delvis fradragsrett: Del mva mellom fradragsberettiget del og ikke-fradragsberettiget del (den siste delen føres som kostnad, ikke som mva-fradrag).

Eksempel 1 – AS er mva-registrert og driver kun avgiftspliktig virksomhet:

Faktura regnskapstjenester 12 500 inkl. mva (10 000 + 2 500 mva)
Debet 6710 Regnskapstjenester: 10 000
Debet 2710 Inngående mva: 2 500
Kredit 2400 Leverandørgjeld: 12 500

Eksempel 2 – AS er ikke mva-registrert:

Faktura regnskapstjenester 12 500
Debet 6710 Regnskapstjenester: 12 500 (hele beløpet som kostnad)
Kredit 2400 Leverandørgjeld: 12 500

Eksempel 3 – Delvis fradragsrett (forenklet):

Faktura revisjon 25 000 inkl. mva (20 000 + 5 000 mva). Anta 60 % virksomhetsandel gir fradragsrett.
Debet 6700 Revisjon: 20 000
Debet 2710 Inngående mva (fradragsdel): 3 000
Debet 6700/Annen kostnad (ikke-fradragsberettiget mva-andel): 2 000
Kredit 2400 Leverandørgjeld: 25 000

Husk å tilpasse kontoer og fradragsnøkkel til ditt oppsett og faktisk bruk. Revisor og regnskapsfører kan bistå med riktig fordeling og bokføring i ditt system. For tydelig SEO-relevans: «revisor og regnskapsfører honorar fradrag AS» handler i praksis nettopp om disse føringene.

Periodisering og påløpte kostnader

Hvis arbeid er utført i desember, men faktura først kommer i januar, bør kostnaden periodiseres til riktig år. Det løses ofte ved å føre en påløpt kostnad ved årsslutt (for eksempel mot leverandørgjeld eller annen kortsiktig gjeld), og reversere når fakturaen kommer. Poenget er at regnskap og skatt skal reflektere når tjenesten ble mottatt, ikke bare når den ble fakturert.

Skatteeffekt i AS

Honorarer til regnskapsfører og revisor reduserer skattegrunnlaget fordi de normalt er fradragsberettigede driftskostnader. Det betyr lavere skattepliktig resultat enn uten disse kostnadene. Kostnaden avskrives ikke; den føres som en ordinær driftskostnad i perioden den påløper. Dersom deler av kostnaden tydelig gjelder fremtidige perioder (for eksempel faste avtaler betalt på forskudd), kan det være aktuelt å periodisere slik at kostnaden treffer rett periode.

Mva-behandlingen påvirker ikke resultatet dersom du har full fradragsrett (inngående mva går i balansen og motregnes i mva-meldingen). Har du ikke fradragsrett, øker kostnaden tilsvarende mva-beløpet.

Tips: Sørg for at fakturaene fra leverandøren tydelig skiller mellom ulike tjenester (for eksempel lønn, årsoppgjør, rådgivning). God spesifikasjon gjør det enklere å periodisere korrekt og håndtere mva riktig.

Bør du velge revisor? Kostnad kontra nytte

En del mindre AS kan velge bort revisor dersom visse vilkår er oppfylt. Vurderingen koker ofte ned til kost/nytte. Her er momenter som ofte vurderes:

Kostnad: Du kan redusere årlige kostnader uten revisor.
Tillit og kvalitet: Reviderte regnskaper kan gi mer troverdighet overfor banker, leverandører og eiere.
Kompleksitet: Har du kompliserte transaksjoner, kan revisjon bidra til bedre kontrollrutiner.
Eksterne krav: Enkelte bidrags- eller låneordninger kan stille krav til revisors involvering.

Uansett valg vil de fleste AS trenge en regnskapsfører, i det minste ved oppstart, årsavslutning og mva-rapportering. Regnskapstjenestene er ofte mer løpende og kan styres gjennom tydelige avtaler og gode rutiner for dokumentflyt.

Praktiske tips for lavere honorarer og bedre kontroll

Avklar fastpris vs. timepris for faste leveranser (mva-melding, lønn, årsoppgjør).
Be om timeoversikter og spesifikasjoner på fakturaene.
Lever bilag fortløpende og digitalt for å unngå hastetimer.
Avtal rollefordeling: Hva gjør dere selv, og hva gjør leverandøren?
Standardiser bokføringsrutiner (kontoplan, merking, vedlegg) tidlig.
Planlegg årsoppgjøret i god tid for å unngå tillegg for ekspressleveranse.
Følg opp avvik månedlig slik at spørsmål løses mens de er ferske.

Slike tiltak reduserer «uklarhetstimer» og gir mer forutsigbare kostnader – samtidig som kvaliteten i regnskapet bedres.

Særtilfeller det er lurt å kjenne til

Oppstart før mva-registrering: Kostnader til regnskap/revisor før registrering kan normalt ikke gi mva-fradrag. Skattemessig fradragsrett som kostnad i resultatet vurderes likevel separat.
Kombinert virksomhet: Driver du både avgiftspliktig og unntatt virksomhet, bør fordelingsnøkkel dokumenteres, og fakturaer spesifiseres slik at mva-fradrag kan beregnes korrekt.
Kjøp av tjenester fra utlandet: Undersøk om omvendt avgiftsplikt gjelder, og sett opp regnskapssystemet slik at beregning og fradrag håndteres riktig.
Attestasjoner/rapporter til offentlige formål: Mva- og kostnadsbehandlingen følger som regel de samme hovedprinsippene; sørg for tydelig spesifikasjon fra leverandøren.

Dokumentasjon og sporbarhet er nøkkelen i alle disse situasjonene. Hold avtaler og fakturaer lett tilgjengelig sammen med bilagene i regnskapssystemet.

Ved oppstart: tenk helhetlig om tid og kost

I etableringsfasen ønsker mange raskt i gang med drift, konti, mva-registrering og årsoppgjørsrutiner. Da kan det være nyttig å vurdere tidsbruk og totale kostnader samlet. Noen velger å kjøpe et ferdig registrert selskap for å spare tid. Hvis du vurderer dette, kan du sammenligne hylleselskaper for å se hva som passer best i din situasjon. Uansett valg bør du tidlig avklare leveranseomfang og pris med regnskapsfører og eventuelt revisor, så du får en kostnadseffektiv start.

Til slutt: Hold fokus på sammenhengen mellom fradragsrett skattemessig og fradragsrett for inngående mva. De følger ikke alltid de samme reglene, og riktig vurdering sparer både tid og penger – og reduserer risikoen ved en eventuell kontroll.